3.生产型增值税转变为消费型增值税

　　消费型增值税具有扩大投资、增加需求、促进技术进步、调整经济结构和扩大出口的积极效应。与生产型增值税相比，它虽然税基小，但减轻税负以后，能促进企业投资能力和投资积极性的提高，有利于增强企业的市场竞争力，能促进我国经济持续、快速、健康发展。因此，增值税的转型是减轻税负、完善税制的又一个重要内容。实行增值税的全面转型，即对企业新增固定资产所含的增值税税款允许全部扣除，虽然减小了税基，会在一定时间内造成财政收入的暂时性减少，但却可以克服现有生产型增值税的明显弊端，尽快收到彻底的改革成效。因此从长远看，实行增值税的全面转型不仅不是一种财政拖累，而且是促进经济发展和培植财源的一条必由之路。增值税转型以后，其税率也许还必须降低，税率高低要以能否促进我国经济的持续、快速、健康发展为准。

　　4.改革个人所得税

　　扩大内需的前提条件是使民居的可支配收入与GDP同步增长，也就是要增加低收入者的收入，提高中等收入阶层的收入，保护高收入者的合法收入，通过调整供给结构创造新的消费需求，尽快将他们的剩余购买力转化为消费需求或投资需求。因此，个人所得税的改革主要是减轻中低收入者的个人税负，提高居民消费水平。这即可以扩大消费需求，又可以间接改善投资规模和结构。其改革，关键是适当提高扣除标准，提高个人所得税征收起点，增加中产阶级的消费能力。个人所得税征收起点应当在2000-3000元左右，将住房、医疗、养老保障等项支出考虑在内，这样就可能将大部分低收入者排除在纳税人之外，从而有利于实现个人所得税的调节功能。此外，还应考虑教育扣除、残废人扣除等特殊扣除，以利于公平。另外要减少税率级次，提高税收效率。富有阶层的消费欲望小，要通过税率的调整以及相应的措施，如投资抵免企业所得税和个人所得税的方式等去引导他们投资，扩大投资需求。中等收入阶层和高收入阶层的消费倾向低于低收入阶层，但消费金额大，消费档次高，其对于拉动经济增长的作用不可忽视，可以实施一些有效的减免税政策促进消费，如为了刺激住宅、汽车等的消费，可以全面实行个人所得税返还；为了刺激一般消费品的消费，可以实行一年一次的个人所得税返还等。

　　5.改革农业税

　　综观世界各国税制，基本上不单独设立面向农业和农民的税种，我国单独设立面向农业和农民的农业税的做法有损税收的统一、公平和中性原则。我国农业税税率远远高于发达国家增值税的基本税率，也高于发达国家农业所实际负担的税率。比照城市居民月收入800元以上才征收个人所得税，我国绝大部分农民根本没有达到纳税的起点标准。现在正在试点的农村税费改革，实质上是对传统税制进行细枝末节的修补，其效果难遂人愿。应该采取国际上通行的做法，在农业税制度改革上取消农业税和农业特产税，将其分别并入相应的增值税、企业所得税、个人所得税、消费税和资源税等税种中，使农民与其他社会成员处于平等的纳税地位。

　　【参考文献】

　　[1] 高培勇。关于减税问题的四个基本判断[N].光明日报，2002-07-02.

　　[2] 马拴友。我国的拉弗最高税率和最优税率估计[J].经济学家，2002，（1）。

　　[3] 国际货币基金组织公布的资料。

　　[4] 冯海发。关于我国农业税制度改革的思考[J].中国农村经济，2001，（5）。

　　[5] 刘溶沧，马拴友。论税收与经济增长——对中国劳动、资本和消费征税的效应分析[J].中国社会科学，2002，（1）。

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