注册会计师考试《会计》考试试题及答案(2)
时间：2021-08-31度注册会计师考试 会计试题参考答案 一、单项选择题
1．A 2．D 3．C 4．B 5．B 6．C 7．A 8．A 9．B 10．D 11．D 12．C13．C 14．D 15．B 16．C
二、多项选择题
1．ABCD 2．ADE 3．BCD 4．BDE 5．BCDE 6．ABCDE 7．ACD 8．ABCDE 9．ACD 10．CDE
三、判断题
1．√ 2．× 3．× 4．× 5．× 6．× 7．√ 8．√ 9．√ 10．√
四、计算及帐务处理题
1．答：
(1)京华公司1997年确认的营业收入有：
①对C公司销售收入50万元
②对D公司销售收入=(200×20%)+200(1-20%)÷4×2=120（万元）
③X商店代销收入=40×8%=32（万元）
京华公司1997年度营业收入
=50+[(200×20%)+200(1-20%)÷4×2]+40×80%=202(万元)
［或：50+200÷5×3+40×80%=202（万元）］
(2)京华公司1997年度营业成本=35+120÷200×120+25×80%=127（万元）
(3)京华公司1997年度的增值税销项税额=202×17%=34.34（万元）
2．答：
(1)1997年应交所得税=［(300+5+1-2)-2+3］×30%=91.50（万元）
(2)由于所得税税率变更而调整的递延税款借方金额=33÷33%×3%=3（万元）
(3)1997年计入损益的所得税费用=(300+5+1-2)×30%-3=88.20（万元）
或=91.50+(2×30%)-(3×30%)-3=88.20（万元）
(4)1997年12月31日递延税款贷方余额=(33-3)+(2×30%)-(3×30%)
=29.70（万元）或(33÷33%+2-3)×30%=29.70（万元）
3．答：
（１）1996年7月1日，发行可转换债券时，借：银行存款22000；贷：应付债券——可转换公司债券（面值）20000、——可转换公司债券（溢价）2000。
（２）1996年12月刀日，计提利息时，借：在建工程550，应付债券——可转换公司债券（溢价）250(2000÷4÷2)；贷：应付债券——可转换公司债券（应计利息）800(20000×8%÷2)。
（3）1997年6月30日，计提利息时，借；在建工程550，应付债券——可转换公司债券（溢价）250；
贷：应付债券——可转换公司债券（应计利息）800。
（4）1997年7月1日转换股份时，借：应付债券——可转换公司债券（面值）4000、——可转换公司债券（溢价）300［(200-500)÷20000×4000］、——可转换公司债券（应计利息）320［(800+800)÷20000×4000］；贷：股本200，资本公积4420。
五、综合题
1．答：(1)销售商品、提供劳务收到的现金=3000+(2000-4000)+(500-300)=1200（万元）
(2)收到的增值税销项税额和退回的增值税额=［(3000×17%)+(340-680)］+(85-51)=204（万元）
(3)购买商品、接受劳务支付的现金=1700+(2400-255)+(150-2000)=1100（万元）
(4)支付的增值税款=(308+272)+(255-340)=495（万元）
(5)支付的所得税款=30+100-40=90（万元）
(6)收回投资所收到的现金=20+50=70（万元）
(7)分得股利或利润所收到的现金=20+10-5=25（万元）
(8)借款所收到的现金=300（万元）
(9)偿还债务所支付的现金=200（万元）
2．答：
(1)投资业务分录
①1995年1月1日
借：长期股权投资（或长期投资，下同）——京海公司（投资成本）90；贷：银行存款90。
②1995年12月31日，借：银行存款15；贷：投资收益15。
③1996年1月1日，借：长期股权投资——京海公司（投资成本）315、——股权投资差额35；
贷：银行存款350。借：长期股权投资——京海公司（投资成本）15；贷：长期股权投资——
股权投资差额15。或：借：长期股权投资——京海公司（投资成本）350；贷：银行存款350。
借：长期股权投资——股权投资差额20；贷：长期股权投资——京海公司（投资成本）20。
④1996年12月31日，借：长期股权投资——京海公司（损益调整）180；贷：投资收益180。
借：银行存款72；贷：长的股权投资——京海公司（损益调整）72。借：投资收益4：贷：长期股权投资——股权投资差额4．
⑤1997年5月20日，不需要进行帐务处理。
⑥1997年7月1日，借：长期债权投资（或长期投资，下同）——债券投资（面值）200，长期债权投资——债券投资（应计利息）20，长期债权投资——债券投资（溢价）10，财务费用2；贷：银行存款232
①1997年12月31日，借：长期股权投资——京海公司（损益调整）270；贷：投资收益270。
借：银行存款198，贷：长期股权投资——京海公司（损益调整）198．借：投资收益4；
贷：长期股权投资——股权投资差额4．借：长期债权投资——债券投资（应计利息）
10(200×10%÷2)；贷：投资收益8.75，长期债权投资——债券投资（溢价）1.25(10÷8)。
(2)华光公司1997年12月31日“长期股权投资——京海公司”帐面余额=90+(315+15)+(180-72)+(270-198)=600（万元）
华光公司1997年12月31日“长期股权投资——股权投资差额”帐面余额=35-15-4-4=12（万元）
(3)抵销分录
①借：实收资本500(400+100)，资本公积100(200-100)，盈余公积33(80+100+120)，未分配利润100(20+80+0)，合并价差12；贷：长期股权投资612，少数股东权益400(100×40%)。
②借：应付债券230，合并价差8.75；贷：长期债权投资238.75．借：投资收益8.75；贷：财务费用8.75。
③借：应付帐款300；贷：应收帐款300．借：坏帐准备1.4；贷：年初未分配利润1.4。借：坏帐准备0.1；贷：管理费用0.1。
④借：年初未分配利润18；贷：营业外收入18．借：营业外收入5；贷：年初未分配利润5。借：营业外收入6；贷：管理费用6。
⑤借：年初未分配利润100，投资收益270，少数股东本期收益180；贷：提取盈余公积120，应付利润330，未分配利润100。
⑥借：年初未分配利润108；贷：盈余公积108．借：提取盈余公积72；贷：盈余公积72。
(4)填列合并工作底稿并计算合并数
6.某企业存货的日常核算采用毛利率法计算发出存货成本。该企业1997年1月份实际毛利率为30％，本年度2月1日的存货成本为1200万元在月份购人存货成本为2800 万元，收人为3000万元，销售退回为300万元。该企业2月未存货成本为（）
A.1300 B.1900 C.2110 D.2200
会计
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