注册会计师考试试题《审计》
时间：2021-08-31单选题
注册会计师在对Q公司的短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。下列有关短期借款审计证据可靠性的表述中，不正确的是（ ）。
A、从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Q公司获得的相关证据更可靠
B、短期借款的重大错报风险为低水平时产生的会计数据比重大错报风险为高水平时产生的会计数据更为可靠
C、短期借款的重大错报风险为高水平时产生的会计数据比重大错报风险为低水平时产生的会计数据更为可靠
D、Q公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，可靠性也较低
【正确答案】C
【答案解析】本题考查的知识点是评价审计证据充分性和适当性时的特殊考虑。外部证据一般比内部证据可靠，所以选项A正确；被审计单位内部控制较好时所提供的内部证据，比内部控制较差时所提供的内部证据可靠，内部控制较好，则重大错报风险低，所以选项B正确而选项C不正确；选项D属于内部证据，一般其可靠程度较低，所以需其他证据的佐证。
多选题
下列有关注册会计师在实质性程序中实施分析程序的说法中正确的有（ ）。
A、注册会计师在执行实质性程序时，应当使用分析程序
B、如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序
C、实施实质性分析程序应达到与总体复核中使用分析程序相同的保证程度
D、实施分析程序所采用的手段与风险评估中使用的分析程序基本相同
【正确答案】BD
【答案解析】本题考查的知识点是分析程序。选项A，分析程序在实质性程序中是选择使用的程序；选项C，在总体复核阶段实施的分析程序达不到对特定账户余额和披露提供的实质性的保证水平。
多选题
下列有关注册会计师在实施分析程序时的说法中正确的有（ ）。
A、实质性分析程序应当和细节测试结合使用
B、当使用分析程序比细节测试能更有效的将认定层次的`检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序
C、在风险评估过程中使用分析程序的目的在于了解被审计单位及其环境并评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险
D、注册会计师通常会将观察、检查、询问、分析程序、重新执行等程序结合测试内部控制运行的有效性
【正确答案】BC
【答案解析】本题考查的知识点是分析程序。实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充，在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用分析程序获取充分、适当的审计证据，选项A不正确；分析程序通常不用于控制测试，选项D不正确。
单选题
下列抽样方法中，适用于控制测试的是（ ）。
A、均值法
B、比率法
C、属性抽样
D、传统变量抽样
【正确答案】C
【答案解析】本题考查的知识点是传统变量抽样。传统变量抽样（均值法、差额法、比率法）、货币单元抽样适用于细节测试，属性抽样适用于控制测试。
单选题
注册会计师采用均值法对应付账款进行变量抽样。应付账款总的账户有3 000个，选取的样本是80个。假定样本的账面余额为12万元，审计确认的实际金额为14万元，应付账款总体的账面金额为400万元，则推断的总体错报金额为（ ）万元。
A、467
B、125
C、160
D、75
【正确答案】B
【答案解析】本题考查的知识点是传统变量抽样。总体金额的估计值＝14/80×3000＝525（万元）
推断的总体错报＝525－400＝125（万元）。
多选题
下列有关信息技术对审计目标的影响中，不正确的有（ ）。
A、无效的应用控制增加了一般控制不能防止或发现并纠正认定层次重大错报的可能性，即使这些一般控制本身得到了有效设计
B、在信息技术不对传统的审计线索产生重大影响的情况下，注册会计师需要“穿过计算机进行审计”
C、注册会计师首先针对每个具体的审计目标，了解和识别相关的控制和缺陷，在此基础上，对每个相关审计目标评估初步控制风险
D、如果针对某一具体审计目标，注册会计师能够识别出有效的应用控制，在通过测试确定其运行有效后，注册会计师能够减少实质性程序
【正确答案】AB
【答案解析】本题考查的知识点是一般控制对风险的影响与IT控制对审计的影响。选项A，信息技术一般控制对应用控制的有效性具有普遍性影响，所以是无效的一般控制增加了应用控制不能防止或发现并纠正认定层次重大错报的可能性，即使这些应用控制本身得到了有效设计；选项B，当面临不太复杂的IT环境时，比如在信息技术并不对传统的审计线索产生重大影响的情况下，注册会计师可采取传统方式进行审计，即“绕过计算机进行审计”。当面临较为复杂的II环境时，则需要“穿过计算机进行审计”。
单选题
下列关于数据分析的说法中，错误的是（ ）。
A、数据分析是通过数据记录的格式来提取数据
B、数据分析工具可以用于风险分析
C、数据分析为判断提供支撑并提供见解
D、数据分析工具可以提高审计质量
【正确答案】A
【答案解析】本题考查的知识点是数据分析。数据分析是通过基础数据结构中的字段来提取数据，而不是通过数据记录的格式。
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