我国上市公司内部审计研究论文

时间:2021-08-31

  审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。下面是小编为你带来的我国上市公司内部审计研究论文 ,欢迎阅读。

  [摘 要] 近些年来,随着我国上市公司数量的不断增多,为了推动公司发展,就必须从公司内部审计制度的完善入手,其不仅可以提高公司财务报告的真实性,同时也是企业未来的发展的重要参考依据。随着我国社会经济的不断发展和科学技术的不断进步,上市公司之间的竞争越来越激烈,为了稳定市场秩序,我国内部控制审计正在朝着自愿性和强制性相结合的道路发展。虽然我国内部控制审计制度执行效果与其他发达国家相比相对较差,但只要对差距有所认识,就能发现公司本身存在的问题,提高对上市公司内部控制的重视程度,如此才能使市场环境得到完善,增强民众的自信心。

  [关键词] 上市公司;内部审计;问题;措施

前言

  保证上市公司财务报告真实性的关键便是健全有效的内部控制。近年来,无论是国内还是国外,上市公司的财务丑闻屡见不鲜,越来越多的人开始对内部控制制度的合理性提出了质疑。而上市公司内部控制审计的推行则有效的整顿了市场秩序,使民众对上市公司有了更多的信心。尤其是近几年,我国上市公司内部审计逐渐成熟,不仅使上市公司内部控制得到进一步完善,同时也为投资者在企业管理方面提供参考,对我国经济的健康发展产生了十分积极的影响。

一、上市公司内部审计概述

  (一)上市公司内部审计涵义

  审计财务报表的过程中,为了获取并掌握审计证据,注册会计师会关注公司内部控制的设计和运行情况,从而更好的出具审计报告,因此,注册会计师的审计与内部控制的审计工作并不冲突。近年来,国际财务市场上骇人听闻的财务丑闻屡见不鲜,越来越多的人开始质疑上市公司内部控制信息的真实性,进而影响到使用者对公司财务信息的信服程度,为了整顿市场秩序,增强民众对上市公司的信心,上市公司内部控制审计逐渐受到重视。内部控制审计的内容主要包括内部控制环境、风险评估、控制活动等几个方面。我国最新发布了《审计指导》对我国内部控制审计有明确的规定,即财务报告内部审计。其工作内容主要包括:计划、实施审计工作,对控制缺陷进行评价,审计工作完成,最后出具审计报告。其中影响审计计划制定的因素有很多,包括注册会计师对公司的了解程度、公司的经营状况以及最近公司在财务报告内部控制方面做出了哪些变化等。注册会计师在制定审计计划时,应该综合考虑这些影响因素,只有这样才能制定出科学、合理、有效的审计计划。为了更加有效的评价和测试财务报告内部控制,注册会计师应该充分了解和掌握财务报告内部控制的运作流程。在对审计单位内部控制的有效性进行评价时,首先要充分详细的了解和掌握该公司的内部控制情况,审计程序包括询问、观察、检查等,即对相关工作人员进行询问,对公司的内部控制流程进行实地观察,再通过检查相关文件来了解公司具体的内部控制工作,另外,注册会计师可以通过穿行测试等其他程序对公司财务报告内部控制的正确与否进行评价。

  (二)上市公司内部审计意义

  近年来,企业的管理方式日趋完善,内部控制制度已然成为现代企业发展不可或缺的重要制度。随着内部控制制度的不断发展,审计从以前的详细审计逐渐发展成为抽样审计,且该审计是基于对内部控制的测试来实施的,与基于经济业务抽查的科学审计方法存在较大的差异,它不仅能够有效提高审计效率,还能提高审计质量,对于传统审计向现代审计的发展而言有着十分重要的意义。企业的内部审计可以使我们更加充分的了解和掌握企业的整体运作,从而更深层次的对企业的经营理念和企业文化加以理解,不仅能够体会到企业经营风格,又可以保证了审计计划的科学性、合理性,这样不仅可以提高审计工作安排的合理性,同时也实现了企业资源的优化配置,在时间、人力、物理成本方面都起到了很好的控制效果,从而进一步提高了审计效率,这才是实现内部控制审计的最终目的。因此,注册会计师在审计企业财务报告时,首先应该审计内部控制,从而有效提高审计质量和审计效率。只有充分了解了企业内部控制情况,才能够对被审计单位的具体情况进行全面考虑,进而制定出审计计划,总之,最科学合理的审计计划是需要将内部控制有效结合在一起的。因此,内部控制不仅是被审计单位组织和控制企业本身所有经济活动的有效手段,也是帮助注册会计师控制审计风险主要工具,它还能够为注册会计师在制定审计计划以及实施时提供依据。另外,注册会计师审计财务报表还有另一个任务,就是研究和评价被审计单位的内部控制,首先需要确定的是被审计单位的内部控制的有效性,在此基础上开展审计工作,主要是为了提高审计的风险评估的准确性与可靠性,从而为控制风险做准备。公司内部控制的健全程度,决定了该公司审计风险的高低,如果一个公司具有健全完善的内部控制,那么该公司的审计风险就会比较低,但是如果这个公司的内部控制很不完善或有很多漏洞和缺陷存在,那么就会导致注册会计师在审计的过程中会承担很大的风险。因此,注册会计师在审计时应该谨慎,出于安全考虑应该,对于被审计单位内部控制的信赖程度应该认真考虑清楚,一旦决定给予被审计单位的内部控制很大的信任,在审计的过程中予以充分依靠,则首先应该对其进行符合性测试,从而判断被审计单位的内部控制是否值得信赖,如果通过符合性测试,则被审计单位的内部控制可以初步认定为有效控制,进而完成其他实质性的测试。

二、影响上市公司内部控制审计的因素

  (一)股东、潜在投资者、债权人等财务报表使用者

  经济的发展促进了企业规模的扩大,财产所有者与企业经营者之间的关系也发生了变化,一种委托代理的关系逐渐形成,即财产所有者将企业的经营权托付给企业经营者,在这过程中财产所有者并不会直接参与到企业的经营管理中来,这种委托代理的关系使得企业的财产所有权与经营权分离。财产所有者也被称为股东,他们并没有掌握企业的经营管理信息,而企业的经营者则拥有企业的所有信息,这就导致企业的财产所有者与经营者之间信息的不对称性。企业股东获取企业经营状况和财务状况的主要方式是企业经营者对外提供的信息。但与企业财产所有者相比,企业外部的债权人以及使用财务报表的相关人员,在获取企业真实的经营信息方面更加困难,只有通过企业对外发布的财务报告来获取相关信息。针对那些企业潜在的投资者来说,企业的财务状况、经营情况均是通过企业对外披露的财务报告来获取,从而判断他们的投资风险。由于企业的财产所有权和经营权处于互相分离的状态,企业的经营者并没有企业的资产,一旦其与企业的财产所有者发生利益方面的冲突,由于企业管理者拥有企业更多的经营管理信息,优势还是非常明显的,为了追求更大的利益,很有可能会采取极端手段给企业的利益造成损害。再加上近年来无论国内还是国外,上市公司的财务丑闻众多,财务舞弊、财务造假案件时有发生,导致民众对公司对外发布的财务报表信息是否真实可靠产生了质疑,信任危机由此产生。由此可见,企业对外披露的财务报表信息已经无法令使用者信服,必须找到一个提高财务报表可信度的方式,来帮助投资者做出正确决策。而加强企业的内部控制可以有效提高企业财务报表信息的可信度,减少财务造假、财务舞弊的同时,提高企业资产的安全性。   (二)政府机构

  内部控制审计的另一需求者便是政府机构,它在整个市场中发挥着领导和监督的作用。政府机构只有通过监督企业的内部控制,才能对企业的财务状况及经营状况有充分的了解,进而保证整个市场的安全与稳定。另外,政府机构通过制定相应的法律法规来规范和引导企业内部控制审计,维护整个市场的运行秩序。

  (三)上市公司管理层

  上市公司每年对外披露的公司的经营和财务状况,不仅要受到政府机构的监管,还要受到债权人和利益相关者的关注。上市公司的管理层不仅要对整个公司的经营管理负责,还要为所提供的经营状况和财务信息负责。如果该公司的内部控制良好,不仅对企业的运转有利,还能为企业降低管理成本,防止财务问题的发生,另外,良好的内部控制也是公司经营状况和财务状况良好的具体体现,说明公司对外披露的财务信息真实可靠。