二、多项选择题

　　1、确定企业所得税税前扣除项目时应遵循的原则有（ ）。 [答案/提问]

　　A、确定性原则

　　B、配比原则

　　C、权责发生制原则

　　D、收付实现制原则

　　× 正确答案:ABC

　　解析:税前扣除项目的确认原则有5个，除ABC以外，还有相关性和合理性，没有收付实现制原则。

　　2、关于资产评估增值的税务处理，下列说法正确的有（ ）。 [答案/提问]

　　A、按规定清产核资时固定资产净增值，不计入应税所得额

　　B、以非货币性资产对外投资的评估净增值，不计入应税所得额

　　C、国有企业产权转让净收益按国家有关规定全额上缴财政的，不计入应税所得额

　　D、股份制改造企业固定资产评估增值可以提折旧，不可以在计税时扣除。

　　× 正确答案:ACD

　　解析:按规定，企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资，应在投资交易发生时，按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项业务进行所得税处理，并按规定确认资产转让所得或损失，计缴所得税。

　　纳税人进行股份制改造发生的资产评估增值，经过调整相应账户，可以计提折旧，但计算应纳税所得额时不得扣除；

　　3、对于企业在计算应税所得额时，对保险费的扣除，下列说法正确的有（ ）。 [答案/提问]

　　A、企业按规定交纳的待业保险基金，按规定扣除

　　B、企业为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费，准予扣除

　　C、保险公司给予企业的无赔款优待，不计入应税所得额

　　D、纳税人按照规定支付的财产保险和运输保险费，准予扣除

　　× 正确答案:ABD

　　解析:保险公司给予纳税人的无赔款优待，应作为当年应纳税所得额。

　　4、下列关于房地产企业开发产品销售收入的确认时间中，说法正确的是（ ）。 [答案/提问]

　　A、采取银行按揭方式销售的，与购房者签合同当天确认收入

　　B、采取分期付款方式销售的，按合同约定付款日确认收入

　　C、将开发产品抵偿债务的，实际取得利益权时确认收入

　　D、采取银行按揭销售的，其首付款按照实际收到之日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入

　　× 正确答案:BCD

　　解析:这是对于房地产企业开发产品销售收入的确认时间的规定，其中对采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭办理转账之日确认收入的实现。

　　5、计算企业所得税应纳税所得额时允许扣除的项目有（ ）。 [答案/提问]

　　A、通过税法指定机构向农村义务教育的捐赠支出

　　B、经主管税务机关审核批准的企业对外投资的支出

　　C、实际发生的坏账损失超过法规定提取的坏账准备的部分

　　D、通过税法指定机构向公益性博物馆的捐赠支出不超过其年应纳税所得额10%的部分

　　× 正确答案:ACD

　　解析:A选项为据实扣除公益性捐赠；C选项是对提取坏账准备的纳税人，发生坏账可冲减准备，实际坏账超过已提准备的，可当期直接扣除；D选项为有限额比例的公益性捐赠，限额以内的可以扣除，注册税务师《税二模拟题》。B为资本性支出，记入到投资成本中，不得税前扣除。

　　6、下列各项中，不可以从企业所得税应纳税所得额中扣除的有( )。 [答案/提问]

　　A、上交总机构合理的管理费

　　B、关联方借款金额为其注册资本的20%的，支付的不超过银行同期贷款利率利息

　　C、为建造固定资产而借入资金的利息

　　D、粮食白酒的广告宣传费

　　× 正确答案:CD

　　解析:关联方借款金额超过其注册资本的50%的，超过部分的利息不能扣除，而本题目只占到20%，又不超过银行同期贷款利率，所以可以扣除。另外，上交总机构合理的管理费可以在税前扣除，注意其扣除限额，总收入的2%。

　　7、按照现行企业所得税的有关规定，下列项目应计入企业所得税应纳税所得额的有( )。 [答案/提问]

　　A、纳税人按国家统一规定进行清产核资时发生的固定资产评估净增值

　　B、企业取得的国家财政性补贴收入

　　C、纳税人购买国债利息收入

　　D、纳税人接受捐赠的非货币性资产

　　× 正确答案:BD

　　解析:纳税人按国家统一规定进行清产核资时发生的固定资产评估净增值、纳税人购买国债利息收入都不需要计入到企业的应纳税所得额中。

　　8、下列各项中，不属于企业所得税工资、薪金支出范围的有（ ）。 [答案/提问]

　　A、为雇员年终加薪的支出

　　B、为离休雇员提供待遇的支出

　　C、为雇员交纳社会保险的支出

　　D、为雇员提供的劳动保护费支出

　　× 正确答案:BCD

　　解析:为雇员年终加薪的支出属于工资薪金支出的范围，其他三项不是工资薪金的支付范围，教材23页。

　　9、下列关于广告费税前扣除的说法中正确的有（ ）。 [答案/提问]

　　A、制药、食品等列举行业的广告费，不超过年销售收入8%据实扣除，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转

　　B、高新技术产业开发区内的企业广告费据实扣除

　　C、一般行业广告费不超过年销售收入2%的，可据实扣除

　　D、所有酒类产品发生的广告费不得扣除

　　× 正确答案:AC

　　解析:从事软件集成电路制造等业务的高新技术企业，自开业之日起5年内广告费用据实扣除，而不是所有开发区内企业；酒类产品中只有粮食白酒广告费不得税前扣除，其他酒类产品的广告费按一般规定扣除（即销售收入2%）。

　　10、投资方从境内联营企业分回利润时，下列处理正确的是（ ）。 [答案/提问]

　　A、联营企业税率与投资方一致，不需补税

　　B、联营企业税率与投资方一致，但联营企业享受税收定期优惠减免，实际执行税率低于投资方，不需补税

　　C、联营企业税率低于投资方，需要补税

　　D、联营企业税率高于投资方，不予退税

　　× 正确答案:ABCD

　　解析:上述说法都是正确的，见教材45页相关内容。

　　11、下列属于实行加速折旧的企业的固定资产范围的有（ ）。 [答案/提问]

　　A、在国民经济中具有重要地位、技术进步快的电子生产企业、医药生产企业等的机器设备

　　B、工业企业购入的电子计算机

　　C、集成电路生产企业的生产性设备

　　D、促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资项目的关键设备

　　× 正确答案:ACD

　　解析:实行加速折旧的企业的固定资产范围：（1）在国民经济中具有重要地位、技术进步快的电子生产企业、船舶工业企业、生产“母机”的机械企业、飞机制造企业、化工生产企业、医药生产企业的机器设备；（2），以及常年处于震动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀的机器设备；（3）证券公司电子类设备；（4）集成电路生产企业的生产性设备；（5）外购的达到固定资产标准或构成无形资产的软件。(教材43页 )

　　12、根据企业所得税的有关规定，符合下列条件 ( )之一的固定资产修理支出，应视为固定资产改良支出。 [答案/提问]

　　A、发生的修理支出达到固定资产原值20％以上

　　B、经过修理后有关资产的经济使用寿命延长2年以上

　　C、经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途

　　D、此次修理与下次修理之间的时间间隔达到1年以上

　　× 正确答案:ABC

　　解析:前三项都是固定资产改良支出的条件，满足其中一条，就可以将其视为固定资产改良支出，如有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，可作为递延费用，在不短于5年的期间内平均摊销。

　　13、依据企业股权投资业务的所得税处理的规定，下列各项表述正确的有（）。 [答案/提问]

　　A、投资方税率高于被投资方税率的，其取得的股权投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额

　　B、企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得额，依法缴纳企业所得税

　　C、企业整体资产转让，原则上应在交易发生时，将其分解为按公允价值销售全部资产和进行投资两项经济业务进行处理，依法缴纳企业所得税

　　D、企业以部分非现金资产对外投资，应在交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关资产和进行投资两项经济业务进行处理，并按规定计算确认资产转让所得或者损失

　　× 正确答案:ABCD

　　解析:上述四个选项正确，见教材第六节中相关内容。

　　14、下列项目中，可以从应纳税所得额中扣除的有（ ）。 [答案/提问]

　　A、逾期归还银行贷款而支付的罚息

　　B、无形资产开发支出未形成资产的部分

　　C、经营租入固定资产的租金支出

　　D、纳税人向所属的科研机构提供的研究开发经费资助支出

　　× 正确答案:ABC

　　解析:行政性罚款不得从税前扣除，逾期归还银行贷款而支付的罚息不属行政性罚款，可以扣除；无形资产开发支出未形成资产的部分 可以税前扣除；融资租入固定资产的租金支出 不得从税前扣除，经营租入固定资产的租金支出可从税前扣除；纳税人向所属的科研机构提供的研究开发经费资助支出，属赞助支出，不得从税前扣除。

　　15、根据《企业所得税暂行条例》及有关规定，目前可以享受定期减征或免征企业所得税优惠的企业有（ ）。 [答案/提问]

　　A、在西部地区国家鼓励类类产业的内资企业

　　B、从事种植业、养殖业和农林产品初加工的企业，但是与其他业务没有分别核算

　　C、遇有风灾、火灾等严重自然灾害的企业

　　D、政府部门投资兴办的营利性老年服务机构

　　× 正确答案:AC

　　解析:从事种植业、养殖业和农林产品初加工的企业，要属于重点龙头企业，而且与其他业务要分别核算；政府兴办的福利性、非营利性老年服务机构才暂免征收所得税。

　　16、按照企业所得税的有关规定，对企业合并、分立业务的税务处理，下列表述正确的有( )。 [答案/提问]

　　A、通常情况下，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得

　　B、被合并企业以前年度的亏损，应结转到合并企业弥补

　　C、被分立企业应视为按公允价值转让其被分离出去的部分或者全部资产，计算被分立资产的财产转让所得

　　D、分立企业接受被分立企业的资产，在计税时一律按原来资产的账面价值确定成本

　　× 正确答案:AC

　　解析:被合并企业以前年度的亏损，如果未超过法定弥补期限，可以由合并企业继续按照规定用以后年度实现的与被合并企业资产相关的所得弥补。分立企业接受被分立企业的资产，在计税时可按经评估确认的价值确定成本

　　17、按照企业所得税法的有关规定，企业的股权投资所得包括（） [答案/提问]

　　A、企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计未分配利润中分配取得的股息性质的投资收益

　　B、企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计盈余公职中分配取得的股息性质的投资收益

　　C、企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计资本公积中分享的部分

　　D、企业清算处置股权投资的收入减去股权投资成本后的余额

　　× 正确答案:AB

　　解析:企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计未分配利润以及累计盈余公职中分配取得的股息性质的投资收益，属于股权投资所得，但是累计资本公积不是。D选项属于股权转让所得，不属于股权投资所得。

　　18、对于关联方企业之间不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行调整，方法有（ ）。 [答案/提问]

　　A、按照独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格调整

　　B、按照成本加合理的费用和利润调整

　　C、按照同行业计算方法调整

　　D、按照再售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平调整

　　× 正确答案:ABD

　　解析:ABD三项是税务机关对关联方企业不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用导致减少应纳税所得额时的调整。不采用C项这种方法。

　　19、依税法规定，软件开发企业实际发放的工资总额准予在税前扣除的数字比例上的条件是（ ）。 [答案/提问]

　　A、年销售自产软件收入占企业年总收入的比例达到50%以上

　　B、年软件技术转让收入占企业年总收入的比例达到35%以上

　　C、年用于软件技术的研究开发经费占企业年总收入的5%以上

　　D、年销售自产软件收入占企业年总收入的比例达到35%以上

　　× 正确答案:CD

　　解析:注意这些数字比例的条件：年销售自产软件收入占企业年总收入的比例达到35%以上、年软件技术转让收入占企业年总收入的比例达到50%以上、年用于软件技术的研究开发经费占企业年总收入的5%以上。

　　20、按照企业所得税核定征收的有关规定，纳税人有下列情形( )之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税。 [答案/提问]

　　A、收入总额能够查实，但成本费用支出不能准确核算的

　　B、成本费用能够查实，但收入总额不能准确核算的

　　C、按照法律规定应设置账簿但是没有设立帐簿的

　　D、收入总额和成本费用总额都能够准确查实

　　× 正确答案:ABC

　　解析:收入总额和成本费用总额都能够准确查实,就不用采取定征收方式征收企业所得税了，其余三种都是，另外对于企业帐目设置和核算虽然符合规定，但是并未按照规定保存有关帐簿、凭证及有关纳税资料的，也应采取核定征收方式征收企业所得税。

　　21、企业所得税关干计提折旧的规定有（）。 [答案/提问]

　　A、固定资产应从投入使用月份次月起计提折旧

　　B、停止使用的固定资产应当从停止使用月份当月起停止计提折旧

　　C、固定资产在计算折旧时，应当估计残值，从固定资产原价中减除作为计提折旧的基数

　　D、固定资产报废但使用年限未到时，应该继续计提折旧

　　× 正确答案:AC

　　解析:停止使用的固定资产应当从停止使用月份的次月起停止计提折旧，固定资产报废但使用年限未到时，不应该继续计提折旧，而应转入固定资产清理。

　　22、按照企业所得税的有关规定，下列项目中，应计入企业当期应纳税所得额的有（）。 [答案/提问]

　　A、保险公司给予纳税人的无赔款优待

　　B、纳税人已作为支出的坏帐损失、在以后年度全部或部分收回

　　C、纳税人在产权转让过程中发生的产权转让净收益，按国家有关规定全额上缴财政的国有资产产权转让净收益除外

　　D、固定资产盘盈收入

　　× 正确答案:ABCD

　　解析:上述四项内容都应该记入当期应纳税所得额，固定资产盘盈收入是企业的营业外收入。

　　23、纳税人预缴企业所得税时，应纳税所得额的确定方法有（ ）。 [答案/提问]

　　A、按纳税期限内的应纳税所得额的实际数

　　B、按本年计划利润的估计数

　　C、按上年应纳税所得额的1/12或1/4

　　D、按当地税务机关认可的其他方法

　　× 正确答案:ACD

　　解析:预缴所得税可按纳税期限计税所得的实际数预缴，按实际数预缴有困难的，按上年应纳税所得额的1/12或1/4预缴，或者经税务机关认可的其他方法分期预缴所得税。

　　24、关于企业所得税的纳税地点，下列表述正确的有( )。 [答案/提问]

　　A、企业所得税由纳税人向其实际经营管理所在地主管税务机关缴纳

　　B、联营企业、股份制企业实行先税后分原则，在其经营所在地就地纳税

　　C、企业注册地与实际经营管理地不一致时，以企业注册地为纳税地点

　　D、中国工商银行、中国农业银行等由各分行就地缴纳

　　× 正确答案:AB

　　解析:企业注册地与实际经营管理地不一致时，以实际经营地为纳税地点；中国工商银行、中国农业银行等分别由总行于北京集中纳税。

　　25、下列各项中暂不实行“统一计算、分级管理、就地预缴、集中清算”的征收管理办法的有（ ）。 [答案/提问]

　　A、集团母公司及其汇总纳税的成员企业

　　B、由铁道部汇总纳税的铁路运输企业

　　C、由国家邮政局汇总纳税的邮政企业

　　D、由中国人民财产保险公司、中国人寿保险公司汇总纳税的各级分公司

　　× 正确答案:BCD

　　解析:教材82页，除了上述BCD三项外，还有中国人民银行、中国农业银行、中国建设银行、中国银行汇总纳税的各级分行、支行也暂不实行“统一计算、分级管理、就地预缴、集中清算”的征收管理办法。