四、计算题（本大题有2小题，共10分，其中第(1)题5分，第(2)题5分）

　　34．（1）某外贸进出口公司本月购入5000吨出口商品，对方开来的增值税发票上注明的售价每吨1200元，增值税额1020000元。除运费由对方负担外，购入时另外发生装卸费20000元、途中保险费18000元，该批出口商品途中发生合理损耗2吨，商品到达后已经验收入库。

　　要求：计算该批出口商品的入账价格是多少。（请写出计算过程及结果，只有结果无过程不得分。）

　　（2）某上市公司2010年度发生有下列交易或事项：

　　A．向投资者派发现金股利60万元

　　B．转让一项专利所有权，取得价款200万元

　　C．购入一项专有技术用于日常经营，支付价款10万元

　　D．采用权益法核算的长期股权投资，实现投资收益500万元

　　E．分期付款购买固定资产第一次支付的款项30万元

　　要求：计算会引起投资活动产生的现金流入量与流出量的金额各为多少。（请写出计算过程及结果，只有结果无过程不得分。）

参考答案：

一、单项选择（每小题1分，共20分）

　　1．A2．C3．C4．A5．D6．D7．B8．D9．D10．C

　　11．D12．C13．D14．C15．B16．D17．C18．A19．C20．D

二、多项选择（每小题2分，共20分）

　　21．BDE22．BCE23．BDE24．ACD25．ABC

　　26．ABCDE27．ABCDE28．ABCDE29．ABE30．CDE

三、业务处理题（本大题有3小题，共50分。其中第31题10分，第32题30分，第33题10分）

　　31.（每分录2分）

　　（1）借：库存商品—库存出口商品—C型箱包2000只380000

　　借：应交税费—应交增值税—进项税额64600

　　贷：应付账款—应付国内账款444600

　　（2）借：应收账款-应收外汇账款—TT公司USD 9312006.50605280.00

　　贷：主营业务收入—自营出口销售收入USD 960006.50624000.00

　　贷：主营业务收入—自营出口销售收入（USD 28806.5018720.00）红字

　　借：主营业务成本—自营出口销售成本380000

　　贷：库存商品—库存出口商品—C型箱包380000

　　（3）借：主营业务收入—自营出口销售收入—C型箱包USD 7346.504771

　　贷：应付账款—应付外汇账款—运费USD 7346.504771

　　（4）借：主营业务收入—自营出口销售收入—C型箱包USD 98 6.50637

　　贷：应付账款—应付外汇账款—保险公司USD 98 6.50637

　　（5）借：其他应收款—应收出口退税 （2000X190X13%=49400）

　　借：主营业务成本—自营出口销售成本（2000X190X4%=15200）

　　贷：应交税费—应交增值税--出口退税49400

　　—应交增值税—进项税转出15200

　　32.（每计算1.5分，每分录1.5分）

　　(1)表单填制

　　A：外商售价=USD 180×80×10×6.52 = USD 1440006.52938880（元）

　　B：∵重量吨=10×0.080公吨=0.8（公吨）

　　尺码吨=10×0.60m×0.50 m×0.50m= 1.5（立方米）

　　∴W/M运费吨=尺码吨=1.5（运费吨）

　　海运运费=1.5×USD 200×6.52= USD300 6.52 1956.00（元）

　　C：保险费=USD144777.77×（1+10%）×3‰ ×6.52 = USD477.77×6.52 = 3115.04（元）

　　D：CIF =（USD144 000 + USD300）÷[1-（1+10%）×3‰]×6.52

　　= USD 144777.776.52943951.04（元）

　　E：关税= USD144777.77×6.52×12%=113274.12（元）

　　F：消费税=（CIF+进口关税）÷（1- 30%）×30%

　　=（USD144777.77×6.52+113274.12）÷（1 - 30%）×30% =453096.50（元）

　　G：增值税=（943951.04+113274.12+453096.50）×17%=256754.68（元）

　　H：银行手续费= 938880×5‰=4694.40（元）

　　I：代理公司手续费= 943951.04×1.5%=14159.27（元）

　　J：结算金额合计= 1785930.01(元)

　　(2)会计分录：

　　①借：银行存款1 000 000

　　贷：预收帐款—预收国内帐款—某企业1 000 000

　　②借：预收帐款—预收国内帐款—某企业(FOB) (USD144000 6.52) 938880

　　贷：银行存款USD144000 6.52 938880

　　③借：预收帐款—预收国内帐款—某企业(F) (USD3006.52)1956.00

　　贷：银行存款USD3006.521956.000

　　④借：预收帐款—预收国内帐款—某企业(I)（USD477.476.52）3115.04

　　贷：银行存款USD477.476.523115.04

　　⑤借：预收帐款—预收国内帐款—某企业(关税)113274.12

　　贷：银行存款113274.12

　　⑥借：预收帐款—预收国内帐款—某企业(消费税)453096.50

　　贷：银行存款453096.50

　　⑦借：预收帐款—预收国内帐款—某企业（增值税）256754.68

　　贷：银行存款256754.68

　　⑧借：预收帐款—预收国内帐款—某企业（银行手续费）4694.40

　　贷：银行存款4694.40

　　⑨借：预收帐款—预收国内帐款—某企业（代理手续费）14159.27

　　贷 ：其他业务收入—代理进口手续费收入14159.27

　　⑩借：预收帐款—预收国内帐款—某企业（余款）4069.99

　　贷 ：银行存款4069.99

　　33.（第1、2笔各1分，其余每笔2分）

　　(1)借记“外商来料”表外科目；

　　(2)借记“拨出来料”表外科目，贷记“外商来料”表外科目；

　　(3)借：委托加工物质—来料加工—B成品（加工费）220000

　　贷：银行存款220000

　　借：库存商品220000

　　贷：委托加工物质—来料加工—B成品（加工费）220000

　　(4)贷记“拨出来料”表外科目，同时：

　　借：应收账款-应收外汇账款-XX外商USD437506.40280000.00

　　贷：其他业务收入—来料加工收入-B成品USD437506.40280000.00

　　结转销售成本时：

　　借：其他业务成本—来料加工成本-B成品220000

　　贷：库存商品—库存来料加工商品-B成品220000

　　(5)借：其他业务收入—来料加工收入-B成品USD18756.4012000.00

　　贷：银行存款—运保费USD18756.4012000.00

　　(6)借：银行存款USD437506.40280000.00

　　贷：应收账款—应收外汇账款-XX外商USD437506.40280000.0034.计算题：(每小题5分)

　　(1)5000×1200+20000+18000= 6038000

　　(2)现金流入量：200现金流出量10+30=40