注册会计师考试《审计》单项试题

单项选择题

　　(本题型共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。)

　　1.(本题涉及的考点2015年教材已删除)下列各项对注册会计师法律责任认定的分类中，正确的是( )。

　　A.违约、过失、欺诈

　　B.违约、重大过失、欺诈

　　C.过失、重大过失、欺诈

　　D.违约、过失、欺诈、推定欺诈

　　【答案】A

　　【解析】选项A正确。对注册会计师法律责任的认定包括违约、过失、欺诈。

　　2.(本题涉及的考点2015年教材已删除)针对利害关系人提起的民事侵权赔偿诉讼，会计师事务所拟提出抗辩。下列各项中，不能免除会计师事务所民事责任的是( )。

　　A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误

　　B.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假和不实

　　C.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明

　　D.已在审计报告中注明“本报告仅供办理工商年检时使用”

　　【答案】D

　　【解析】选项D正确。根据《司法解释》第九条：“会计师事务所在报告中注明‘本报告仅供年检使用’、‘本报告仅供工商登记使用’等类似内容的，不能作为免责的事由。”

　　3.下列关于审计证据的说法中，错误的是( )。

　　A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的

　　B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息

　　C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息

　　D.在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据

　　【答案】B

　　【解析】选项B错误。审计证据是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的必要信息，包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息。

　　4.下列关于重大错报风险的说法中，错误的是( )。

　　A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险

　　B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险

　　C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关

　　D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险

　　【答案】A

　　【解析】选项A错误。选项A属于“检查风险”的含义，即检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。

　　5.注册会计师在检查被审计单位2011年12月31日的银行存款余额调节表时，发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是( )。

　　A.“银行已收、企业未收”项目包含一项2011年12月31日到账的应收账款，被审计单位尚未收到银行的收款通知

　　B.“企业已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于2011年12月31日提交的转账支付申请，用于支付被审计单位2011年12月份的电费

　　C.“企业已收、银行未收”项目包含一项2011年12月30日收到的退货款，被审计单位已将供应商提供的支票提交银行

　　D.“银行已付、企业未付”项目包含一项2011年11月支付的销售返利，该笔付款已经总经理授权，但由于经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账

　　【答案】D

　　【解析】选项D是因为经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账，属于异常情况，不属于与银行之间的未达账项。

　　6.下列有关书面声明日期的说法中，正确的是( )。

　　A.审计业务开始后的任何日期

　　B.尽量接近审计报告日，但不得在其之后

　　C.所审计会计期间截止日

　　D.注册会计师离开审计现场的日期

　　【答案】B

　　【解析】选项B正确。书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。

　　7.在识别和评估重大错报风险时，下列各项中，注册会计师应当假定存在舞弊风险的是( )。

　　A.复杂衍生金融工具的计价

　　B.存货的可变现净值

　　C.收入确认

　　D.应付账款的完整性

　　【答案】C

　　【解析】选项C正确。审计准则规定，在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。

　　8.有关注册会计师在审计报告中提及专家的工作，下列说法中，正确的是( )。

　　A.如果注册会计师能够对专家的工作获取充分、适当的审计证据，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作

　　B.如果注册会计师确定专家的工作不足以实现审计目的，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作

　　C.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定

　　D.如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任，应当在无保留意见的审计报告中提及专家的工作

　　【答案】C

　　【解析】选项C正确。审计准则第1421号第十五条规定“注册会计师不应在无保留意见的审计报告时中提及专家的工作，除非法律法规另有规定。”

　　9.下列有关重要性的说法中，错误的是( )。

　　A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性

　　B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性

　　C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值