注册会计师《公司战略管理》备考试题

一. 单项选择题。

　　1.为了符合有关监管组织的独立性要求，某公司禁止员工吃回扣，并要求员工详尽列明每项交易的客户资料。一旦发现违规情况，则解雇相关员工。针对内部环境要素，该公司此种规定是( )。

　　A.权力和责任的分配

　　B.管理哲学和经营风格

　　C.企业文化与沟通

　　D.人力资源政策和实务

　　【答案】D

　　【解析】人力资源政策和实务可以在多方面实践，包括：(1)招聘和雇用;(2)新雇员的试用期和岗前培训制;(3)建立雇员员工培训长效机制、提升员工素质;(4)绩效评估;(5)辞职、解除劳动合同、退休等。本题描述内容主要是针对辞职、解除劳务合同和退休等。

　　2.在不希望出现的事情发生时能够加以识别的控制活动称为( )。

　　A.命令式的控制

　　B.预防性控制

　　C.侦察式控制

　　D.纠正性控制

　　【答案】C

　　【解析】控制活动可以为雇员提供指南(命令式的控制)，设计这些活动旨在防止发生不希望出现的事情(预防性控制)，或者在不希望出现的事情发生时能够加以识别(侦察式控制)。当不希望出现的事情发生时，应识别程序的缺陷，并主动采取措施加以解决，此类活动称为“纠正性控制活动”。

　　3.以下有关内部控制的说法中不正确的是( )。

　　A.内部控制是指为确保实现企业目标而实施的程序和政策

　　B.内部控制系统包括两个因素，分别是内部环境和控制政策与程序

　　C.控制政策及程序代表整个企业对于内部控制的价值观

　　D.控制政策及程序的设计目的在于尽可能确保业务行为是有序且有效的

　　【答案】C

　　【解析】内部控制是指为确保实现企业目标而实施的程序和政策。内部控制系统包括两个因素，分别是内部环境和控制政策与程序。内部环境是指企业内对于内部控制的态度及内部控制的意识，代表整个企业对于内部控制的价值观。控制政策及程序是指嵌入企业运营中的具体的内部控制。

　　4.内部审计完成后，最后一项内容即编制审计报告。下列关于内部审计报告的说法不正确的是( )。

　　A.内部审计报告须依循统一规定的格式

　　B.报告长度与业务性质有很大关系

　　C.审计工作底稿应充分记录和支持审计报告

　　D.应对内部审计报告的结构进行设计以满足不同需要

　　【答案】A

　　【解析】内部审计完成后，最后一项内容即编制审计报告。虽然审计报告没有规定格式，但是，应包含若干不同的部分。报告长度与业务性质有很大关系。通常审计报告包括工作目标、审计师已实施的程序概述、审计意见及建议。

　　5.在某企业的年终大会上，董事长强调：风险是不以企业的意志为转移的，企业只能采取风险管理办法降低风险发生的频率，这需要每个员工的努力。董事长强调了风险的( )。

　　A.普遍性

　　B.客观性

　　C.损失性

　　D.可变性

　　【答案】B

　　【解析】风险是不以企业意志为转移，独立于企业意志之外的客观存在。企业只能采取风险管理办法降低风险发生的频率和损失幅度，而不能彻底消除风险。

　　6.甲公司为销售员工设定了销售指标，对完成销售指标的员工给予奖励，结果造成一些销售人员采用虚假合同骗取相关部门的考核，从内部控制角度讲，这是内部环境中的( )。

　　A.企业文化与沟通

　　B.权利和责任的分配

　　C.组织结构

　　D.管理哲学

　　【答案】A

　　【解析】这属于《内部控制》五要素之一内部环境中的企业文化与沟通。建立企业文化的过程中，坚持诚信和道德观是强化内部环境的重要因素。

　　7.甲公司已经度过了价格竞争最激烈的阶段，企业的风险也有所降低。关于甲公司的风险状况中，最适合的搭配是( )。

　　A.高经营风险与高财务风险

　　B.低经营风险与高财务风险

　　C.高经营风险与低财务风险

　　D.低经营风险与低财务风险

　　【答案】B

　　【解析】根据题意，甲公司已经进入了成熟期，此时的经营风险是比较低的，因此可以适当提高财务风险，以获得财务杠杆带来的好处。因此，选项B是最适合的。

　　8.甲公司财务部只有3名员工：1名财务经理，1名会计和1名出纳。甲公司下列日常资金运营管理的内部控制活动中，不符合不相容职务分离控制原则的是( )。

　　A.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的等级工作

　　B.支票保管与印章保管分属会计和出纳

　　C.支票签发职务由出纳担任，其他会计人员不得兼任，同时，支票的审核由财务经理负责

　　D.出纳保管银行印鉴、企业财务章和人名章

　　【答案】D

　　【解析】银行印鉴保管职务、企业财务章保管职务、人名章保管职务分离，不得由一人保管支付款项所需的全部印章。选项D不符合不相容职务分离控制原则。

　　9.企业应在向客户发货或批准支付前仔细检查发票上的数字，确保数字的正确性，且企业对业务处理的文件记录和凭证应编制连续号码，以避免记录内容的重复或遗漏。以上体现了控制活动的哪项原则( )。

　　A.财产保护控制

　　B.授权审批控制

　　C.调节和复核

　　D.会计系统控制

　　【答案】D

　　【解析】本题体现了控制活动中的会计系统控制——正确地记录交易的过程中，依靠会计记录能够追踪每项交易，核对计算。

　　10.乙公司是一家比较保守的公司，该公司的管理层认为利用债务筹资的风险是非常大的，因此一直都是利用内部融资或股权融资。下列各项中，属于这两种方式缺点的有( )。

　　A.要求企业必须有足够的盈利能力

　　B.是否发放股利比较灵活

　　C.股份融资可能引起控制权的稀释

　　D.融资方式比较激进

　　【答案】C

　　【解析】零股利政策是将所有剩余盈余都投资回企业中。在企业成长阶段通常会使用这种股利政策，并将其反映在股价的增长中。甲公司刚刚成立，适用于零股利政策。

　　11.以下关于内部控制要素——风险评估的说法不正确的是( )。

　　A.控制活动的上一层是风险评估

　　B.企业应在所有层面以及企业的所有活动中实施这样的风险评估程序

　　C.风险评估表现为一个理论过程

　　D.风险评估是识别及分析影响公司实现目标的风险过程，是风险管理的基础

　　【答案】C

　　【解析】风险评估并非一个理论过程，它常常对实体的整体成功起到至关重要的作用。

　　12.以下关于采购业务的各关键风险控制点的控制目标的说法不正确的是( )。

　　A.请购环节要防止需求或采购计划不合理、不按实际需求安排采购或随意超计划采购，甚至与企业生产经营计划不协调等

　　B.选择供应商环节要避免供应商选择不当，可能导致采购物资质次价高，甚至出现舞弊行为

　　C.验收环节要避免缺乏验收标准、有关程序不规范及有效管理及跟进验收中发现的异常情况

　　D.付款环节要避免付款审核不严格、付款方式不恰当、付款金额控制不严

　　【答案】A

　　【解析】选项A是编制需求计划和采购计划这个风险控制点的控制目标。请购环节的控制目标是避免采购物资过量或短缺，影响企业正常生产经营。

　　13. 近几年来，人民币汇率不断上升，导致某外贸企业的利润增长速度放缓许多。当企业制定财务战略时，该影响因素属于( )。

　　A.企业的内部约束

　　B.政府的影响

　　C.法律法规的约束

　　D.经济约束

　　【答案】D

　　【解析】经济约束通常包括通货膨胀、利率和汇率的影响。题中描述的情况属于汇率的影响，因此属于经济约束

　　14.乙公司经过多年发展已具备一定规模，收益水平处于逐年稳步增长的状态。为了能够在投资者中树立较好的形象，最适合乙公司的股利政策是( )。

　　A.固定股利政策

　　B.固定股利支付率政策

　　C.零股利政策

　　D.剩余股利政策

　　【答案】A

　　【解析】固定股利政策是指每年支付固定的或者稳定增长的股利，将为投资者提供可预测的现金流量，降低管理层将资金转移到盈利能力差的活动的机会并为成熟的企业提供稳定的现金流。这样有利于在投资者中树立较好的形象。

　　15.以下关于采购业务控制的说法错误的有( )。

　　A.采购业务面临的风险之一是导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈

　　B.在大额购买时，企业应采用招标分析以确定采购价格

　　C.企业不需要建立采购申请制度

　　D.付款时对于内容相符的`发票加盖印章证明

　　【答案】C

　　【解析】为避免企业过量或短缺，影响企业的正常生产经营，企业应该建立采购申请制度并实施相关的控制措施。