三、判断题（本题型共18题。对每题内容的正误进行判断，你认为正确的用“○”表示，错误的用“×”表示，并填入题后的括号内。结果正确的，每题得1.5分；错误的，每题倒扣1分，本题型扣至零分为止；不答既不得分，也不扣分。本题型共27分。）

　　34.审计的一般目的和特殊目的均包括对审计对象的公允性、合法性和一贯性发表审计意见。 （ ）

　　答案：○

　　35.注册会计师执行业务，均应遵照执行独立审计准则。 （ ）

　　答案：×

　　36.会计师事务所应根据独立审计准则对审计项目进行审计，以使各审计项目的审计工作遵照审计质量控制准则进行。 （ ）

　　答案：×

　　37.在我国，注册会计师必须在取得会计师事务所授权后，才可以个人名义承接审计业务。 （ ）

　　答案：×

　　38.注册会计师进行盈利预测审核的目的，在于对盈利预测结果的能否实现或可实现程度进行审核，并发表审核意见。 （ ）

　　答案：×

　　39.注册会计师依照独立审计准则进行审计，应能发现被审计单位会计报表中存在的所有错误或舞弊，并在审计报告中加以揭示。 （ ）

　　答案：×

　　40.注册会计师进行年度会计报表审计时，一般无需专门对期初余额发表审计意见，因而不必对期初余额实施审计程序。 （ ）

　　答案：×

　　41.当被审计单位面临财务困境时，被审计单位会计报表存在舞弊的可能性增加。 （ ）

　　答案：○

　　42.审计程序同审计证据存在着相互对应关系，通常一种审计程序可以获得一种审计证据。 （ ）

　　答案：×

　　43.对于被审计单位的关联者交易，会计准则有特殊的披露要求，因此注册会计师对关联者交易通常比对非关联者交易需收集更多的证据。 （ ）

　　答案：○

　　44.注册会计师在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。 （ ）

　　答案：○

　　45.审计风险是随着审计抽样技术的产生而产生的。 （ ）

　　答案：×

　　46.对有价证券在资产负债日后进行盘点，注册会计师应根据盘点结果和资产负债表日至外勤审计工作完成日之间证券增减变动业务，倒推计算资产负债日的有价证券余额。 （ ）

　　答案：×

　　47.如果应收帐款函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收帐款总体是正确的。（ ）

　　答案：○

　　48.为确定“应付债券”帐户期末余额的合法性，注册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。 （ ）

　　答案：×

　　49.采用委托其他单位代销产品的被审计单位，注册会计师应提请其在代销产品销售时确认收入的实现。 （ ）

　　答案：×

　　50.外商投资企业投资者以进口的实物资产投资的，注册会计师在验资时应查明是否经过资产评估机构评估，并根据国有资产管理部门确认的评估结果入帐。 （ ）

　　答案：×

　　51.会计师事务所可以同时为客户办理审计业务和会计咨询与会计服务业务。 （ ）

　　答案：○

四、简答题（本题型共3题。其中，第52题6分；第53题4分；第54题5分。本题型共15分。）

　　52.注册会计师李民在对ABC公司1996年度会计报表审计时，通过与该公司管理当局和前任注册会计师的沟通，察觉到可能存在导致该公司年度会计报表失实的错误与舞弊。（本题6分）

　　请回答：

　　（1）李民对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任。

　　（2）李民对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任。

　　答案：

　　（1）李民对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任为：

　　①评估ABC公司可能发生的错误与舞弊导致会计报表严重失实的风险；

　　②在规划审计工作时，提供能查明会计报表中可能存在重大错误与舞弊的合理保证；

　　③在编制和实施审计计划时，应以应有的职业怀疑态度取得能查明导致会计报表严重失实的重大错误与舞弊的合理保证。

　　（2）李民对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任为：

　　①李民应以适当方式向ABC公司管理当局告知审计过程中发现的重大错误及所有舞弊，并详细记录于工作底稿；

　　②对于涉嫌重大错误或舞弊的人员，李民应当向ABC公司高层管理人员报告；

　　③当怀疑ABC公司最高层管理人员涉及舞弊时，李明应当考虑采取适当的措施。必要时，应当征求律师意见或解除业务约定。

　　53.现代审计是以测试内部控制制度为基础的抽样审计，注册会计师在进行审计时，首先要研究和评价被审计单位的内部控制制度。（本题4分）

　　请回答：

　　（1）注册会计师为什么要对内部控制进行符合性测试？

　　（2）在什么情况下，注册会计师可以不进行符合性测试而直接进行实质性测试？

　　答案：

　　（1）注册会计师进行符合性测试是为了审查内部控制制度的设计和执行是否有效，据以确定对实质性测试的性质、时间和范围的影响。

　　（2）出现下列情况之一时，注册会计师可不进行符合性测试而直接进行实质性测试：

　　①相关内部控制不存在；

　　②相关内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行；

　　③符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。

　　54.注册会计师对外商投资企业货币资金投入的特殊验证内容有哪些？（本题5分）

　　答案：注册会计师对外商投资企业货币资金投入的特殊验证内容有：

　　（1）外方投资者是否以外币资金出资；

　　（2）投资者用在中华人民共和国境内的其他外商投资企业分得的人民币利润直接投资时，是否获得该利润获取地外汇管理部门的批准；

　　（3）当投入货币资金的币别与外商投资企业的注册资本币别、记帐本位币不一致时，其折算汇率是否符合合同、协议、章程以及国家有关财务会计制度的规定；

　　（4）投资款直接汇入外商投资企业在境外开设的银行帐户是否获得注册地外汇管理部门的批准；

　　（5）注册资本与投资总额的比例、出资期限是否符合法定要求，注册资本中外方投资者的投资比例是否低于25%。