四、销售及收款

　　1、合同的审核表现为事后控制

　　公司授权业务员在购销合同上签字盖章，业务员将双方签字盖章的购销合同交财务部开票，开票前财务部信用审核员将对购销合同进行审核。如审核通不过，则退回重批，会使已签约的购销合同无法履行，可能造成违约，同时产生财务部和市场营销部之间的矛盾以及公司和客户之间的矛盾。

　　建议公司在合同签字盖章以前，各职能部门对合同进行事前审核，如产品品种、质量、价格、交货期、信用额度、结算方式、外汇损益、运输方式、运保费承担、法律诉讼等内容逐一进行审核、把关，重大问题审核通过方可授权市场营销部签署合同。

　　2、信用期、和信用额度标准制订不合理

　　公司在购销合同上给予客户的信用期一般为90天、60天、30天、现款等，而信用期长短的标准是根据客户离公司地理位置的远近而定，公司给予客户的信用额度统一为该年销售额的10%，信用期和信用额度的确定不科学，没有考虑客户的信誉度、还款能力、应收账款的大小等因素.

　　审计建议：

　　充分考虑各种因素，对相关客户进行信用评定，确定可行的、差别化的客户信用期和信用额度。

　　4、现金收款

　　审计建议：

　　严格执行银行的现金管理条例。减少现金交易，货款通过银行结算方式直接汇入公司账户。

　　应收账款的管理

　　审计建议：

　　五、资产管理

　　六、成本核算管理

　　本次内控审计得到公司各部门相关人员的配合与协助，使审计工作得以顺利完成，特此致谢!

　　因限于重点，审计工作无法触及所有方面;审计方法以抽样为原则，因此在报告中未必揭示所有问题。

　　根据公司内部审计部门手册的规定：被审计单位及其相关责任人员，不因其业务经过审计而代替、减轻或解除其应有的管理责任。　　附件：MM公司主要内控流程图(略)

　　1、采购付款业务

　　2、存货管理业务

　　3、生产成本核算

　　4、销售收款业务

　　5、货币资金

　　6、工薪循环

　　XX集团监察审计部

　　年 月 日