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　　中国内部审计准则

　　序言

　　本序言旨在说明中国内部审计准则的制定依据、目标、体系、约束力、适用范围、制定与发布程序、修订和解释权等问题。

一、中国内部审计准则的制定依据与目标

　　1、中国内部审计准则依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国内部审计条例》及相关法律法规制定。

　　2、制定中国内部审计准则的目标：

　　(1)贯彻落实《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国内部审计条例》

　　以及相关法律法规，加强内部审计工作，实现内部审计的制度化与规范化。

　　(2)促使内部审计机构和人员按照统一的.内部审计准则开展内部审计工作，保障内部审计机构和人员依法行使职权，保证内部审计质量，提高内部审计效率，以促进组织的自我完善与发展。

　　(3)明确内部审计机构和人员的责任，发挥内部审计在强化内部控制、改善经营管理、提高经济效益中的作用，促进社会主义市场经济的健康发展。

　　(4)建立与国际内部审计准则相衔接的中国内部审计准则。

　　二、中国内部审计准则的体系

　　中国内部审计准则是中国内部审计工作规范体系的重要组成部分，由内部审计基本准则、内部审计准则公告、内部审计指南三个层次组成。

　　1、内部审计基本准则。内部审计基本准则是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范，是制定内部审计准则公告、内部审计指南的基本依据。

　　2、内部审计准则公告。内部审计准则公告是依据内部审计基本准则制定的，是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。

　　3、内部审计指南。内部审计指南是依据内部审计基本准则、内部审计准则公告制定的，为内部审计机构和人员进行内部审计提供可操作的指导性意见。

　　三、中国内部审计准则的约束力

　　1、内部审计基本准则、内部审计准则公告是内部审计机构和人员进行内部审计的法定要求，内部审计机构和人员在进行内部审计时必须遵照执行。

　　2、内部审计指南是对内部审计机构和人员进行内部审计的具体指导，内部审计机构和人员应当参照执行。

　　四、中国内部审计准则的适用范围

　　1、中国内部审计准则适用于内部审计机构和人员进行内部审计的全过程。

　　2、无论组织是否以盈利为目的，也无论组织规模大小和法定组织形式如何，内部审计机构和人员在进行内部审计时，都应遵循内部审计准则。

五、中国内部审计准则的制定与发布程序

　　1、中国内部审计准则委员会，是中国内部审计师协会下设的专门委员会，负责制订中国内部审计准则。

　　2、中国内部审计准则的制定程序：

　　(1)选定项目。中国内部审计准则委员会提出内部审计准则公告备选项目，经专家咨询论证，征求有关方面意见后，由审计署审批立项。

　　(2)拟定初稿。中国内部审计准则委员会根据确定的项目，进行调查研究，起草初稿。中国内部审计师协会征询专家和有关方面意见并交中国内部审计准则委员会修订后，向审计署提交征求意见稿。

　　(3)征求意见。审计署发布征求意见稿，广泛征求各有关部门、单位的意见。

　　(4)修改定稿。中国内部审计准则委员会根据各方面意见修改征求意见稿，中国内部审计师协会征询专家及有关方面意见后定稿。

　　3、中国内部审计准则的发布。审计署批准发布中国内部审计准则。

　　六、中国内部审计准则由中国内部审计师协会负责修订与解释，审计署颁布。

　　内部审计基本准则

　　第一章、总则

　　第一条、为规范内部审计工作，明确内部审计机构和人员的责任，提高内部审计

　　工作的质量，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国内部审计条例》及相关法律法规制定本准则。

　　第二条、本准则所称内部审计，是在组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，

　　它通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

　　第三条、本准则适用于各类组织的内部审计机构与人员，及其从事的全部审计活动。

　　第二章、一般准则

　　第四条、一般准则是指内部审计机构的设立及其职权、内部审计人员应当具备的基本资格条件和职业的要求。

　　第五条、内部审计机构设置应考虑组织性质、规模、内部治理结构以及相关法令的规定，并配备一定数量的内部审计人员。

　　第六条、内部审计机构应在其内部建立严格的质量控制制度，并积极了解、参与组织内部控制制度的建设。

　　第七条、内部审计人员应具备专门学识及业务能力，熟悉本组织的经营活动和内部控制，并不断通过后续教育来保持这种专业胜任能力。

　　第八条、内部审计人员应当遵循职业道德规范，并以应有的职业谨慎态度执行审计业务。

　　第九条、内部审计机构和人员应保持其独立性和客观性，不得参与被审计单位的任何实际经营管理活动。

　　第十条、内部审计人员应具有人际交往的基本技能，能以恰当的方式与他人进行有效的沟通。

　　第三章、作业准则

　　第十一条、作业准则是内部审计机构和人员在审计计划、审计准备和审计实施阶段应遵循的行为规范。

　　第十二条、内部审计人员在审计过程中，应充分考虑重要性与审计风险。

　　第十三条、内部审计人员应考虑组织的风险及管理的需要，制定审计计划，对审计工作做出合理安排，并报经主管领导批准后实施。

　　第十四条、内部审计人员在实施审计前，应向被审计单位送达审计通知书，并做好必要的审计准备工作。

　　第十五条、内部审计人员应深入调查了解被审单位的情况，对其经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性进行测试。

　　第十六条、内部审计人员可以运用座谈、检查、抽样和分析性程序等审计方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和审计建议。

　　第十七条、内部审计人员在审计过程中应积极利用计算机进行辅助审计。在计算机信息系统下进行审计，不应改变审计计划确定的目标和范围。

　　第十八条、内部审计人员应将收集和评价的审计证据及形成的审计结论和审计建议，记录于审计工作底稿。