初级审计师审计理论与实务多选试题
时间：2021-08-311 审计机关的审计报告和审计组的审计报告之间的差异，主要表现在( )。
A.主要内容
B.报告主体
C.报告对象
D.报告格式
E.法律效力
【正确答案】B,C,D,E,
试题解析:
本题考查重点是对“审计机关的审计报告和审计组的审计报告之间的差异”的掌握。审计组的审计报告是审计组对审计事项实施审计后，就审计实施情况和审计结果向派出的审计机关提出的书面报告。审计机关的审计报告是审计结果的最终载体和全面反映，是审计机关对被审计单位的财政收支或者财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的审计结论性法律文书。两者在以下方面存在着明显的差异：①报告主体不同;②报告对象不同;③报告格式不同;④法律效力不同。因此，本题的正确答案为BCDE。
2 下列选项中，属于审计工作报告的内容的是( )。
A.对本级预算执行情况的总体评价
B.人大常委会要求报告的其他事项
C.审计后政府及各部门的整改情况
D.开展本年度预算执行审计工作的基本情况
E.本级预算执行审计的基本情况及审计机关对其的总体评价
【正确答案】A,B,C,D,
试题解析:
本题考查重点是对“审计工作报告的内容”的熟悉。审计工作报告的主要内容包括：①开展本年度预算执行审计工作的基本情况;②对本级预算执行情况的总体评价;③本级预算执行中存在的主要问题及纠正和处理情况;④审计后政府及各部门(单位)的整改情况;⑤加强预算管理的意见;⑥人大常委会要求报告的其他事项。本题选项E属于审计结果报告的主要内容。因此，本题的正确答案为ABCD。
3 数据采集是指根据审前调查所提出的数据需求，按照审计目标，采取一定的方法和工具对被审计单位数据库中的数据进行采集的工作。做好数据采集工作对下一步的审计工作非常重要，数据采集的特征有( )。
A.多样性
B.选择性
C.目的性
D.随机性
E.灵活性
【正确答案】B,C,
试题解析:
本题考查重点是对“数据采集的特征”的熟悉。数据采集的特征有选择性和目的性。本题选项A、E是审计目标所具有的特点。因此，本题的正确答案为BC。
【试题答案】 ABD
【解析】 本题考查重点是对“审计质量管理的意义”的掌握。本题选项C、E是审计计划管理的重要意义。因此，本题的正确答案为ABD。
4 审计质量管理是审计管理的核心，加强审计质量管理意义重大。下列选项中，关于审计质量管理的意义，说法正确的有( )。
A.提高审计监督的权威性
B.降低审计风险
C.有利于保证年度计划的编制和计划的完成
D.为国家宏观经济管理提供可靠信息
E.有利于落实审计工作责任制
【正确答案】A,B,D,
试题解析:
本题考查重点是对“审计质量管理的意义”的掌握。本题选项C、E是审计计划管理的重要意义。因此，本题的正确答案为ABD。
5 下列选项中，属于工薪业务循环内部控制中的职责分工的是( )。
A.人力资源管理、工资领取、统计和财会部门相互独立
B.批准坏账与收款业务、记账业务相互独立
C.生产统计报表编制与审核相互独立
D.人员调配单的编制与审批相互独立
E.工资结算汇总表的编制与审核相互独立
【正确答案】A,C,D,E,
试题解析:
本题考查重点是对“薪酬业务循环中的内部控制——职责分工”的掌握。人力资源管理、工资结算、工资领取、工资发放等职能分别由不同的部门，按照规定流程和手续共同完成，各部门和部门内部各有关岗位应有明确的分工。①人力资源管理、工资领取、统计和财会部门相互独立，防止虚列支出和连贯性错误;②人员调配单的编制与审批相互独立，防止虚增人数和工资级别;③考勤记录与审批相互独立，防止多计和错计出勤天数;④工资单的编制与审核相互独立，防止多计和错计应发工资;⑤工资结算汇总表的编制与审核相互独立，防止多计和错计总人数和应发工资;⑥产量及工时记录与审核相互独立，防止多计、少计产量和工时;⑦生产统计报表编制与审核相互独立，防止虚报、错报产品产量和质量;⑧工资费用分配表编制与审核相互独立，防止工资分配发生错误;⑨工资保管与记录相互独立，防止篡改记录，冒领工资。本题选项B属于销售与收款业务循环内部控制中的职责分工。因此，本题的正确答案为ACDE。
6 对应付债券审查的要点包括( )。
A.审查债券溢价或折价的摊销
B.确定债券及有关业务在会计报表中披露的正确性
C.债券偿还情况的'审查
D.查阅融资合同及其他有关文件，验证应付融资租赁费计算是否正确
E.审查发行债券的合法性
【正确答案】A,B,C,E,
试题解析:
本题考查重点是对“应付债券审查的要点”的掌握。对应付债券审查的要点包括：①债券溢价或折价摊销的审查;②验证应付债券期末余额的真实性;③发行收入完整性的审查;④债券发行合法性的审查;⑤债券偿还情况的审查;⑥确定债券及有关业务在会计报表中披露的正确性。本题选项D属于长期应付款计价正确性的审查。因此，本题的正确答案为ABCE。
7 国家审计人员应该遵守的职业道德有( )。
A.在履行职责时，保持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益
B.认真履行职责，维护国家审计的权威
C.参加继续教育、岗位培训，达到审计机关规定的时间和质量要求
D.不得对没有证据支持的、未核清事实的、法律依据不当的和超越审计职责范围的事项发表审计意见
E.办理审计事项时，与被审计单位或者审计事项有直接利害关系的，按照有关规定回避
【正确答案】B,C,D,E,
试题解析:
本题考查重点是对“国家审计人员应该遵守的职业道德”的掌握。国家审计人员职业道德要求的基本内容包括：①在办理审计事项时，客观公正、实事求是、合理谨慎、职业胜任、保守秘密、廉洁奉公、恪尽职守;②在执行任务时，保持应有的独立性，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉;③办理审计事项时，与被审计单位或者审计事项有直接利害关系的，按照有关规定回避;④在执行任务时，忠诚老实，不得隐瞒或者曲解事实;⑤在执行职务特别是做出审计评价、提出处理处罚意见时，做到依法办事，实事求是，客观公正，不得偏袒任何一方;⑥合理运用审计知识、技能和经验，保持职业谨慎，不得对没有证据支持的、未核清事实的、法律依据不当的和超越审计职责范围的事项发表审计意见;⑦参加继续教育、岗位培训，达到审计机关规定的时间和质量要求;③对其执行职务时知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密，负有保密的义务，在执行职务中取得的资料和审计工作记录，未经批准不得对外提供和披露，不得用于与审计工作无关的目的;⑨遵守国家的法律、法规和规章以及审计工作纪律和廉政纪律;⑩认真履行职责，维护国家审计的权威，不得有损害审计机关形象的行为，维护国家利益和被审计单位的合法权益。本题选项A属于内部审计人员应遵守的职业道德。因此，本题的正确答案为BCDE。
8 审计取证的具体方法中的分析性复核取证方法，主要包括( )。
A.与往年毛利率比较
B.与行业数据比较
C.数据间关系研究
D.实际和预算比较
E.财务信息与非财务信息关系分析
【正确答案】B,C,D,E,
试题解析:
本题考查重点是对“审计取证的具体方法——分析性复核”的掌握。分析性复核指审计人员对被审计单位有关数据进行比较和分析，包括对重要的金额、比率或趋势等进行比较和分析，并对异常项目和异常变动予以重点关注和调查。主要包括：多期比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分析等等。因此，本题的正确答案为BCDE。
9 内部控制要素中的风险评估包括( )。
A.风险识别
B.风险分析
C.控制风险
D.风险预防
E.提高可控风险
【正确答案】A,B,
试题解析:
本题考查重点是对“内部控制要素——风险评估”的熟悉。风险评估是指企业各级管理层对企业内部和外部风险的确认，它包括风险识别和风险分析。因此，本题的正确答案为AB。
10 负债筹资的审计目标有( )。
A.证实举债筹资在会计报表中披露的正确性
B.证实企业投入资本业务发生的合法性
C.证实投入资本过账和汇总正确性
D.证实举债筹资业务截止期的正确性
E.证实举债资金的真实性
【正确答案】A,D,E,
试题解析:
本题考查重点是对“筹资与投资循环审计目标——负债筹资审计目标”的熟悉。负债筹资的审计目标包括：①证实举债资金的真实性;②证实举债资金的完整性;③证实所有权;④证实举债筹资的合法性;⑤证实分类正确性;⑥证实举债筹资业务截止期的正确性;⑦证实举债筹资业务过账和汇总正确性;⑧证实举债筹资在会计报表中披露的正确性。本题选项B、C属于资本投入审计目标。因此，本题的正确答案为ADE。
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