人工成本全面预算管理论文

时间:2021-08-31

  一、人工成本全面预算管理的实施

  1.统一人工成本口径。由于集团单位较多,上下级次链条较长,长期以来在人工成本管理上不统一、不规范、管理力度薄弱,造成人工成本统计口径不尽相同,直接影响了集团人工成本数据后续统计的可靠性和分析的参考价值。结合管理需要以及最新会计准则的实施影响,将人工成本梳理细化为15个大类,每大类又进一步细分为若干小项。以社会保险费为例,下面又细分了企业年金、养老保险、基本医疗保险、补充医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险7小项;尤其对福利费用进行了梳理,将名目繁多的项目能合并则合并,不合理的则取消。

  2.明确人员范畴。集团以航运企业为主,另以船舶供应、船舶修理、船舶管理、酒店餐饮等陆上产业为附,在人员分类上划分为船员、本部管理人员、陆产单位人员,陆产单位人员又进一步划分为生产人员、销售人员、管理人员、其他人员等,从而便于同类人员人工成本的统计分析管理。

  3.完善组织保障。在原预算管理委员会、预算管理办公室的组织架构下,进一步补充完善了预算管理组织架构,成立了人工成本预算专项小组,专门负责人工成本预算的编报、执行管控工作。对于在归类和管理职责方面存在交叉的预算项目,进一步细化和指定了归口管理部门,形成既有分工又有合作的科学合理的全面预算管理组织架构。同时,要求各所属单位相应成立人工预算专项小组,指定牵头部门,与上一级单位形成对口联系。

  4.优化设计预算编报流程。在报送流程设计上,以缩短管理链条、提高效率为目标,集团人工成本预算小组年度预算编报进一步细化要求,设计预算格式报表,制定上报时间表,组织各所属单位进行编报。各所属单位人工成预算小组按照要求具体负责组织编报,层层上报。对于存在交叉的预算项目,如人工成本与船员费用,要求船员费用小组将编报结果抄送人工成本预算小组进行汇总。

  5.制定预算编报原则。从传统人工成本“额度管理”向“业务动因管理”转变,先有业务计划再有业务预算,每一预算项目均按照人头、标准编制。如有国家、当地政府政策依据支持、法定必须缴纳的项目,严格按照法定比例计提;如各单位自行制定的`,需提供发文、签报审批等依据。在人工成本预算基础假设上进行统一,如社会保险、住房公积金预算基础中,规定社平工资的选取值均以上年度社平工资上浮10%为基础;工会经费的计提均以会计准则所要求的计提标准为基础。

  6.与成本费用项目相衔接。因人工成本为统计口径,会计列支渠道较为分散,因此,为满足财务报表的汇总需要,在报表设计上,以人员划分为基础,进一步细化了各类人员人工成本的核算科目,如船员与主营业务成本对应、管理人员与管理费用对应、销售人员与销售费用对应等,大大加强了财务预算项目之间的勾稽核对。

  7.严肃预算审核。对于业务动因不明、超标准、超比例的预算项目一律不予通过,需按程序报批集团审核批复后方能进行调整;预算结果要有详细的计算过程,确保预算执行可对照、可核实、可追溯;加强工资预算的调控管理,严格按照国资委相关规定,与利润指标挂钩,亏损企业原则上工资发放水平不得高于上年度。

  8.预算指标层层分解。按照预算小组职责分工,由集团预算管理办公室将预算指标分解到人工成本预算小组,再由人工成本预算小组进行各单位预算指标的分解,指标下达给各单位,各单位再依照层层分解,直至落实到岗、落实到人。

  9.加强预算日常管控。预算的编制仅是全面预算管理工作的开始,管理重点为日常管控,通过月度预算指标的执行分析,从环比、同比进行差异原因查找,以此减少成本指标的偏离度,提升业务管理水平。同时,对于预算指标的追加调整,按照逐级审批的原则,由人工成本预算小组报集团预算管理委员会同意后方能纳入预算。

  10.执行配套预算考核。考核的目的是保证管理效果,人工成本预算考核侧重于预算编制以及执行环节的严肃性、准确性、合理性的考核,侧重于对预算管理工作的过程考核,旨在通过预算考核提高业务部门预算管理业务的水平。

  二、人工成本全面预算改进的方向

  通过实施全面预算管理,集团人工成本预算管理工作在成本管控中的作用日益凸显,大大提升了管理成效,但今后仍需在以下几个方面进一步改进。

  1.进一步明确管理职责。各级单位应将人工成本预算按照责任部门和管理渠道进行分解,明确各单位预算项目管理职能,责任落实到具体岗位和具体人员,确保每一个预算项目有负责人员把关,预算数据有效可信,防止预算缺位和预算死角等。

  2.进一步规范项目和口径。结合国家会计最新政策和业务变化,不断规范人工成本预算项目,统一内容,细化指标,根据不同预算指标的属性特点,逐项进行可控性评估和判定,对预算指标包含的内容和口径进行规范,做到无重复、无遗漏。

  3.进一步加强分类动态分析。为提高人工成本预算项目的实用性和可比性分析,按照人员分类对人均预算指标进行比较分析,从不同口径的变化、业务动因及政策变化等角度,查找、比较和分析影响因素;从纵向、横向及绝对值等多维度进行预算指标同比、环比分析,跟踪预算动态变化过程。

  4.进一步加强预算管控力度。严格把关,对预算编制底稿进行复核,对预算编制结果的逻辑性、合理性进行审核;对项目计划的可行性审查,已经存在的成本项目,根据实质重于形式的原则,重新审核成本列支渠道,规范核算;对月度执行变动幅度超过10%的项目及时预警,防止年底预算超标情况发生。5.进一步加大预算系统的研究开发。因人工成本预算涉及项目多、人员复杂,手工汇总工作量大且容易出错,因此预算系统的开发亟待解决,以预算全过程管控理念进行系统的需求建设,从而实现人员动态管理、预算数据自动提取、预算同步分析高效管理。

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