级审计师《审计专业相关知识》考试案例题

时间:2021-08-31

级审计师《审计专业相关知识》考试案例题

  资料

  Z公司为增值税一般纳税人,所得税税率为25%,2015年度发生的部分经济业务如下:

  1.2月2曰,购入当天发行的到期一次还本付息的2年期债券,票面价值20万元,票面利率8%,购买该债券共支付价款26万元,另支付手续费用0.65万元,乙公司将其划分为持有至到期投资。

  2.5月10曰,将持有的出票曰期为2015年4月10曰,期限为90天,面值为6万元的不带息商业汇票到银行贴现,贴现年利率为6%,—年按360天计算。

  3.9月25曰,对一台设备进行提前报废处置,报废时该设备的账面原价为50万元,累计折旧为30万元,发生清理费用0.8万元,取得残料变价收入2万元。

  4.本年销售产品6万件,单位售价100万元,年末确认的质量保证负债金额为12万元,年初“预计负债一产品质量保证”科目贷方余额为3万元,本年实际发生保修费7万元。

  5.2015年度,乙公司的资产减值损失8万元,利润总额为120万元,税法规定,企业计提的减值在计提当期不允许抵扣,在资产发生实质性损失时可予以税前扣除,假定本年未发生其他纳税调整事项,递延所得税资产和递延所得税负债无朗初余额。

  (1).2月2曰购入债券,应计入“持有至到期投资一利息调整”科目的金额为()。

  A.6万元

  B.6.65万元

  C.20万元

  D. 26万元

  【参考答案】B

  【答案解析】账务处理如下:

  借:持有至到期投资一成本20

  一利息调整6.65

  贷:银行存款26.65

  (2). 5月10曰贴现票据,应确认的.贴现金额为()。

  A. 5.64万元

  B. 5.94万元

  C. 5.97万元

  D. 6.03万元

  【参考答案】B

  【答案解析】贴现息=6X6%X60/360=0.06(万元);贴现额=6-0.06=5.94(万元)

  (3).9月25曰报废设备,应确认的清理损失为()。

  A.17.2万元

  B.18.8万元

  C.20.8万元

  D.21. 2万元

  【参考答案】B

  【答案解析】注销固定资产原值和累计折旧:

  借:固定资产清理20

  累计折旧30

  货:固定资产50

  支付清理费用:

  借:固定资产清理0.8

  贷:银行存款0.8

  收取残料价值:

  借:银行存款2

  贷:固定资产清理2

  结转固定资产清理净损益:

  固定资产清理净损失20+0.8-2=18.8

  借:营业外支出18.8

  贷:固定资产清理18.8

  (4).年末“预计负债一产品质量保证”科目余额为()。

  A.5万元

  B.8万元

  C.16万元

  D.22万元

  【参考答案】B

  【答案解析】年末“预计负债一产品质量保证金”,3+12-7=8(万元)。

  (5).本年有关资产减值的所得税业务中,正确的会计处理包括()。

  A.借记“所得税费用”科目30万元

  B.贷记“递延所得税负债”科目2万元

  C.借记“递延所得税资产”科目2万元

  D.贷记“应交税费一应交所得税”科目32万元

  【参考答案】ACD

  【答案解析】资产减值损失确认的递延所得税资产=8X25%=2(万元),当期应交所得税=(120+8)X25%=32(万元),所得税费用=32-2=30(万元)。账务处理如下:

  借:所得税费用30

  递延所得税资产2

  贷:应交税费一一应交所得税32

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